某公司審計財務舞弊案例分析(doc 35頁)

某公司審計財務舞弊案例分析內容提要：
(1)現金
現金的審核程序目前主要采用盤點的方式。在年報審計中需要關注以下事項：
1)是否存在著大額的期末未交存現金。根據有關規定，現金必須及時交存，期末現金若結存過大，應重點注意查實以下情況：
A.有無小金庫的存在，通過對保險箱內所有的單據和所有可以取得的現金日記賬予以核實，重點關注那些以個人名義開戶存儲的貨幣資金是否在賬麵體現，有無未納入報表體係的現金日記賬；
B.公司是否存在大量的現金銷售行為，若存在該等行為，則應評價公司的現金收款製度和對業務員收款的控製措施，進而進行穿行測試，並分析是否存在薄弱環節。
2)是否存在混用現金保險箱的情況。部分公司與其控股股東及其下屬公司共用一個保險櫃由同一人擔任出納，對此，應取得保險箱內所有現金和對應所有公司的現金日記賬一並盤點。
(2)活期存款
活期存款一般為公司從事經營活動的主要結算賬戶。包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶、外幣資本金項目賬戶和經常項目賬戶。對其傳統的審計程序主要包括以下兩種方式：(1)取得期末對賬單並進行函證；(2)對銀行存款日記賬進行憑證測試，查看大額款項的賬務處理是否正確。
建議在審計中重點關注以下方麵：
1)是否取得所有銀行日記賬並編製明細表
需取得所有銀行賬戶日記賬，並編製餘額明細表。對此審計人員應現場索取並查看是否所有日記賬均已獲得，而不應由公司會計人員送至審計現場，防止公司存在賬外賬。
對部分有發生額或者餘額為零的賬戶，也應一並編入明細表。若已銷戶的，應取得銷戶證明；若未銷戶的，則即使賬麵餘額為零也應索取對賬單。
對新開戶的賬戶，應取得開戶證明。對有日記賬記載，卻未納入公司報表餘額的銀行賬戶應予以重點關注，一般該類賬戶為賬外存款或小金庫。
2)所有銀行對賬單是否均已取得
實務中往往出現客戶以各種理由不能提供部分賬戶的銀行對賬單，特別是睡眠戶（餘額長期不動的賬戶）、零賬戶和外地存款賬戶。對此，審計人員應堅持要求客戶提供，不得以函證代替。特別是零賬戶和外地存款賬戶，有可能會出現巨額的未達賬項。
3)所有的銀行賬戶是否均經過函證
實務中部分地區銀行函證需要公司繳費，因此客戶可能會以此理由拒絕審計人員函證，特別是睡眠戶，因其扣款困難，因此銀行可能不予回函，對此審計人員應要求隨客戶前往銀行現場繳費函證。

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