工業企業出口退稅的計算和申報(DOC 8)

工業企業，指自營或委托出口自產貨物的生產企業和生產型企業集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進出口經營權的企業出口的貨物免征消費稅、"免、抵、退"增值稅；沒有進出口經營權的企業委托出口貨物"先征後退"增值稅、消費稅。
　　一、"免、抵、退"稅的計算
　　"免、抵、退"稅適用於有進出口經營權的生產企業自營或委托出口的自產貨物的增值稅， 計稅依據為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿企業出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環節稅款，再抵減內銷貨物應納稅額，對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業出口銷售額占當期（1個季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下：
　　當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額
　　當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額
　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價× 外彙人民幣牌價×（增值稅規定稅率－退稅率）
　　如果生產企業有"進料加工"複出口貨物業務，對以"進料加工"貿易方式進口的料件，應先按進口料件組成計稅價格填具"進料加工貿易申報表"，報經主管出口退稅的國稅機關同意簽章後，允許對這部分進口料件以"進料加工貿易申請表"中的價格為依據，按規定征稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，並在計算其免抵稅額時按規定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續，便於操作，具體體現在"當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中"，計算公式如下：
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