試論國家審計風險及其防範與控製(doc 14)

［摘要］本文從審計風險涵義及其特征入手，從外部環境和審計自身兩個方麵分析影響審計風險的因素，最後提出有效防範和控製國家審計風險應采取的對策，促使審計機關及其從業人員樹立審計風險觀念，建立健全審計質量控製製度，提高審計質量，避免審計失敗。

　　［關鍵詞］審計 風險 失敗 責任 防範 控製

　　一、審計風險涵義及其特征

　　審計風險一般是指，財務報告本身存在錯報，但受業務複雜程度、內部控製製度、審計方案、審計成本、審計經驗等多種因素影響，審計人員未能發現財務報告中存在的錯誤和舞弊，造成審計評價和意見不恰當、甚至不正確的可能性。審計風險包括固有風險、控製風險和檢查風險。

　　審計風險是客觀存在的，是不可避免的。現代審計是建立在對被審計單位內部控製製度研究評價基礎之上的，審計過程乃至審計意見的形成與表述都受眾多複雜因素的影響與製約，審計人員不可能發現財務報告中所有的錯誤和舞弊，所以審計風險始終存在。

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