審計獨立風險的動因、環境及其治理(doc 10)

摘　要：本文借鑒西方獨立風險的理論，就獨立風險的產生動因、作用環境及其緩解機製提出一個分析框架，對三者之間的邏輯關係進行探討，並結合中國資本市場的製度背景，就如何治理中國審計市場的獨立風險提出了一些政策性建議。
　　關鍵詞：獨立風險；審計質量；風險治理
　　一、獨立風險的產生——構成獨立風險的動因分析
　　注冊會計師具有三個屬性，即追求經濟利益的理性、專業知識以及職業誠信，其中職業誠信直接決定獨立性的高低。由於注冊會計師本身的職責就是提供誠信產品，並且其專業技能和獨立性直接決定了審計服務質量的高低，因此一旦有違獨立性提供失實的審計報告，注冊會計師將受到訴訟風險和聲譽損失的雙重懲罰。但是，在實際資本運作過程中，注冊會計師追求自身經濟利益的屬性對其獨立性構成破壞，直接導致審計獨立風險，這些直接動因可以概括為直接投資、業務委托壓力和非審計業務的提供。
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