現金流量分析管理指南(doc 78頁)

現金流量分析管理指南目錄：
一、基本要求
二、關於定義
三、關於現金流量的分類
四、關於經營活動產生的現金流量
五、關於投資活動產生的現金流量
六、關於籌資活動產生的現金流量

現金流量分析管理指南內容提要：
（一）企業應在年末編製年報時編報現金流量表。企業編報現金流量表以後，不再編報財務狀況變動表。
（二）現金流量表應標明企業名稱、會計期間、貨幣單位和報表編號。
（三）現金流量表應由製表人、單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名並蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名並蓋章。
（四）企業應當根據編製現金流量表的需要，做好有關現金賬簿、有關輔助賬簿的設置等會計基礎工作。
（五）企業應當就現金等價物的確認標準，作出明確規定，並加以披露。現金等價物的確認標準如有變更，應對其加以說明，並應披露確認標準變更對現金流量的影響程度。
本準則對“現金”、“現金等價物”和“現金流量”進行了定義，以下分別加以說明。本準則中涉及的其他比較重要的概念，如“經營活動”、“投資活動”、“籌資活動”等等，將在正文中其他部分予以說明。
1．現金
現金指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，會計上所說的現金通常指企業的庫存現金。現金流量表中的“現金”不僅包括“現金”賬戶核算的庫存現金，還包括企業“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業、可以隨時用於支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。
需要注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用於支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金，而應列作投資；提前通知金融企業便可支取的定期存款，則應包括在現金範圍內。
2．現金等價物
現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。
現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。
現金等價物的定義本身，包含了判斷一項投資是否屬於現金等價物的四個條件，即：
（1）期限短；
（2）流動性強；
（3）易於轉換為已知金額的現金；
（4）價值變動風險很小。其中，期限短、流動性強，強調了變現能力，而易於轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小，則強調了支付能力的大小。
3．現金流量
現金流量指企業現金和現金等價物的流入和流出，企業的現金流量產生於不同的來源，也有不同的用途，如工業企業可通過銷售商品、提供勞務收回現金，通過向銀行借款收到現金等；為生產產品購買原材料、固定資產需要支付現金，職工工資也需要用現金進行支付等。現金淨流量是指現金流入與流出的差額，可能是正數，也可能是負數。如果是正數，則為淨流入；如果是負數，則為淨流出。一般來說，現金流入大於流出反映了企業現金流量的積極現象和趨勢。現金流量信息能夠表明企業經營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業償付能力大小，從而為投資者、債權人、企業管理者等提供非常有用的信息。
需要注意的是，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出，如企業從銀行提取現金，是企業現金存放形式的轉換，並未流出企業，不構成現金流量；同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬於現金流量，比如，企業用現金購買將於3個月內到期的國庫券。

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