潤博財稅顧問工作室管理規劃(doc 47頁)

潤博財稅顧問工作室管理規劃目錄：
一、籌劃前沿
二、籌劃理論
三、關於稅務籌劃
四、籌劃技術
五、稅務律師
六、律師談法
七、律師提醒
八、籌劃實務
九、財稅研究
十、經典案例
十一、法規速遞
十二、關於潤博

潤博財稅顧問工作室管理規劃內容提要：
企業之間轉讓利潤時定價的主要方式有：
①以內部成本為基礎進行價格轉讓。這裏又分為實際成本法和標準成本法，實際成本法是指以銷售利潤中心所購產品的實際成本定價；標準成本法是指以預先規定的假設成本定價。
②以市場價格為基礎進行價格轉讓。其中包括使用外部交易的市場價格和成本加價。
轉讓定價方法主要是通過關聯企業，運用不合營業常規的交易形式進行。關聯企業主要是指具有直接或間接控製和被控製法律關係的兩個或兩個以上的企業。任何一個商品生產者和經營者及買賣雙方均有權力根據自身的需要確定所生產和所經營產品的價格標準。
關聯企業之間進行轉讓定價的方式很多，一般來說主要有以下幾種：
(1)利用商品交易轉讓。關聯企業間商品交易采取壓低定價或抬高定價的策略，轉移利潤或收入，以實現從整體上減輕稅收負擔。這樣的產品購銷通常采用三種方式：一是由一方完全掌握產品銷售權，對另一方的產品實行包銷；二是按一定比例包銷部分產品；三是實行委托代理銷售，支付代理銷售費用。三種方式都存在著不同程度的納稅籌劃機會。隻是在完全和部分包銷的情況下，產品售價受人為因素左右的條件更為方便；委托代理製則主要通過代理銷售費用的高低來間接實現稅負轉移的目的。
(2)利用原材料及零部件轉讓。通過控製零部件和原材料的購銷價格進而影響產品成本來實現納稅籌劃。例如，由母公司向子公司低價供應零部件產品，或由子公司高價向母公司出售零部件，以此降低子公司的產品成本，使其獲得較高的利潤。
(3)利用機械設備轉讓。機械設備包括各種機械、機組、生產線及其配套設施以及各種動力、輸送和傳導設備等。機械設備購銷業務中的轉讓定價，一般都表現為抬高價格，以次充好，以舊冒新的情況。這在合資企業，尤其是中外合資企業中比較多見。
(4)利用提供勞務轉讓。關聯企業之間相互提供勞務時，可以通過高作價或低作價甚至不作價的方式收取勞務費用，從而使關聯企業之間的利潤根據需要進行轉移，達到減輕稅收負擔的目的。
(5)利用無形資產轉讓。無形資產是指企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。因為無形資產價值的評定比較困難，很難有統一的標準。關聯企業可以通過無形資產的特許權使用費轉讓定價，以此調節其利潤，追求稅收負擔最小化。有些企業將本企業的生產配方、生產工藝技術、商標或特許權無償或低價提供給一些關聯企業，其報酬不通過技術轉讓收入核算，而是從對方的企業留利中獲取好處。
(6)利用租賃業務轉讓。關聯企業之間利用租賃機器設備進行納稅籌劃的方法有多種：①利用自定租金來轉移利潤。如處在高稅地區的公司借入資金購買機器設備，以最低價格租給低稅地區的關聯企業，後者再以高價租給另一高稅地區的關聯企業，就可以達到一箭雙雕轉移利潤進行納稅籌劃的目的。②利用不同國家不同的折舊政策而進行的納稅籌劃。③先賣後租用。購進設備投入生產後，即可提取折舊．如將投產後不久的設備先出售再租回使用，這樣買賣雙方，對同一設備都可以享受首年折舊免稅額，租用設備的承租方還可享受在利潤中扣除設備租金的好處。如果是在加速折舊的情況下，這種效果會更加明顯。
(7)利用貸款業務轉讓。在借貸款業務中，關聯企業可以通過人為地增加或減少貸款利息的方法轉移利潤，以減少整體稅收負擔。有些資金比較寬裕或貸款來源較暢的企業，由於其稅負相對較重，往往采用無償借款或支付預付款的方式給其關聯企業使用。這樣，這部分資金所支付的利息全部由提供資金的企業負擔，增加了成本，減輕了稅收負擔。
(8)利用管理費用轉讓。我國稅法規定，外國企業在中國設立的機構、場所、向總機構支付的同本機構、場所的生產、經營有關的合理的管理費用，應當提供總機構出具的管理費彙集範圍、總額、分攤依據和方法的證明文件，並附有注冊會計師的審查報告。但是稅法卻沒有具體規定支付標準，這便給企業進行納稅籌劃提供了空間。

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