稅收納稅技巧及案例分析(DOC 12)

納稅人類別的納稅籌劃技巧：
一般納稅人和小規模納稅人籌劃的誤區：稅賦。如一般納稅人用（銷項稅－進項稅）/不含稅的銷售收入＝稅賦與4％或6％相比。不應該從稅賦的高低來判斷，而要落實到利潤上，利潤是增加還是減少。
一般納稅人和小規模納稅人籌劃的要點：
1. 適用範圍
高附加值，毛利率高的企業。
2.需考慮的要素
（1）客戶對發票的要求；
（2）客戶對產品的用途需求〔最終消費者（是普通發票還是增值稅專用發票問題不大）、固定資產、繼續加工或銷售（必須要增值稅專用發票）〕；
（3）企業的發展階段；
（4）各種成本（會計成本、管理成本等）。
3.案例
（1）某高檔瓷器批發企業，年應納增值稅銷售額300萬元，會計核算比較健全，符合一般納稅人條件，適用17%增值稅稅率，由於是高檔店，瓷器的進銷差價比較大，進價為銷價的20%。
在這種情況下：應繳增值稅=300*17%—300*20%*17%=40.8萬元
籌劃：將企業進行“分劈”，分設為兩個批發企業，各自作為獨立核算企業，如果客戶購買的產品多為最終消費者，小規模納稅人的銷售公司含稅銷售價格兩個企業含稅銷售額分別為175.5（300*1.17/2）萬元和175.5（300*1.17/2）萬元。符合小規模納稅人的條件。
應繳增值稅：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5萬元。
利潤增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5）*10%=30.03萬元。
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