所得稅會計管理知識(ppt 37頁)

所得稅會計管理知識目錄：
一、所得稅會計概述
二、計稅基礎和暫時性差異
三、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產
四、所得稅費用

所得稅會計管理知識內容提要：
目標的區別提供與會計報表使用者決策有用的信息或者反映管理當局的受托責任籌集財政收入、調節分配和促進宏觀經濟穩定發展。
所得稅會計概念所得稅會計就是研究如何處理會計製度計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅法計算的應稅所得（或虧損）之間差異的會計理論和方法。
永久性差異指在某一會計期間，由於會計製度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以後各期轉回。如國債利息收入、視同銷售、讚助費等。時間性差異 指稅法法與會計製度在確認收益、費用或損失是的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差額。時間性差異發生於某一會計時期，但在以後一期或若幹期內能夠轉回。
二、時間性差異類型
（一）企業獲得的某項收益，按照會計製度確認當期收益，但是按照稅法需待以後期間確認應稅所得。
（二）企業發生的某項費用或損失，按照會計製度應確認當期費用或損失，但按照稅法規定需待以後期間確認費用或損失。如會計折舊大於稅法折舊。
（三）企業獲得的某項收益，按照會計製度應當於以後期間確認收益，但按照稅法需計入當期所得。
（四）企業發生的某項費用或損失，按照會計製度應當於以後期間確認費用或損失，但按照稅法規定從當期中扣減。如會計折舊小於稅法折舊。
資產的計稅基礎指企業收回資產賬麵價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額。

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