某企業經營管理的稅收籌劃(ppt 110頁)

某企業經營管理的稅收籌劃目錄：
1、企業經營管理中增值稅的稅收籌劃
2、企業經營管理中營業稅的稅收籌劃
3、企業經營管理中消費稅的稅收籌劃
4、企業經營管理中所得稅的稅收籌劃

某企業經營管理的稅收籌劃內容提要：
小規模納稅人的認定標準是：
（1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或零售的納稅人，年應納稅銷售額在100萬元以下的；
（2）從事批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的；
（3）年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業。
企業要獲得一般納稅人資格，需符合條件：
（1）年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的企業和企業性單位；
（2）小規模企業有會計、有帳冊，能正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，並能按規定報送有關稅務資料，並且年應稅銷售額不低於30萬元
（3）年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的其他小規模企業，會計核算健全，能準確核算並提供銷項稅額、進項稅額的
基於以上法律規定，實際操作中劃分標準有兩類：
（1）年納稅銷售額的定量標準；
（2）主管稅務機關認定納稅人會計核算是否健全的定性標準。即會計核算健全的，年銷售額雖低也可按一般納稅人對待；會計核算不健全的，年銷售額雖高也作小規模納稅人對待。
正是由於這些劃分原則存在，使一般納稅人和小規模納稅人之間的相互轉換成為可能。
小規模納稅人和一般納稅人之間相互轉換的稅收籌劃意義在於：小規模納稅人銷售貨物不得使用增值稅專用發票，購買貨物不能收取增值稅專用發票，而一般納稅人無此限製；小規模納稅人（商業）按征收率4%計算稅額，應納稅額＝銷售收入×征收率4%，而一般納稅人按規定稅率計算稅額，應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額；小規模納稅人不能享受稅款抵扣權，一般納稅人享有稅款抵扣權。
所以一般情況下，企業傾向於取得一般納稅人資格，按購進扣稅法計算應納增值稅，但有些特殊行業，其經營的商品附加值高、增值額大，可抵扣的進項稅額少，按一般納稅人方法征稅的稅負就較重，這種情況企業應積極爭取按簡易方法計稅。
將以上兩例進行比較，不難發現，當企業經營的商品增值額較低時，宜采用一般納稅人身份，按購進扣稅法計稅；
而當經營的商品增值幅度較大時，宜采用小規模納稅人身份，或按簡易方法征稅具體增值額幅度為多少才算“多”或者“少”，標準如何確定？做如下推導。

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