企業所得稅法解讀(ppt 28頁)

企業所得稅法解讀目錄：
第一講:總則（法/條第一章）
一、企業所得稅的納稅義務人
二、稅收管轄權
第二講 應納稅額（法/條第三章）
一、境內外所得應納稅總額的計算（稅法第三、二十二條）
二、抵免法的目的
三、抵免限額的目的
四、分國不分項抵免限額的意義
五、境外稅額抵免操作
六、間接抵免示例（續）

企業所得稅法解讀內容提要：
稅法名稱之爭以及深層含義
企業和其他取得收入的組織（法一條，條例二條）
—依照中國法律成立的個人獨資企業、合夥企業不適用
—外國個人獨資企業、合夥企業?一般原則：
-作為投資者在我國依法設立企業-適用本法
-僅在我國以機構場所從事經營活動或僅取得源泉所得的-不應局限於其名稱，原則上凡具有經濟組織性質的應適用本法,否則按個人征稅
居民稅收管轄－屬人原則下的全麵納稅義務，對我國居民企業就其來源於境內和來源於境外的所得征稅（法三條）
所得來源地管轄－屬地原則下的有限納稅義務，對非居民企業僅就來源於境內的所得征稅（法三條，條例五-八條）
通過上述兩個概念的結合運用，確定跨國交易的稅收後果，具體體現稅收管轄權
實際管理機構定義：主要考慮日常管理地（如企業管理層所在地）、財務處理地（如企業帳簿保存地）、經營決策地（如重要股東居住地或董事會議召開地）等。
注重日常管理地,但都不構成唯一決定性因素。
國際現狀及趨勢：兩者結合,從所得源於經營決策地理論，發展到實踐上注重經營實質實施地，成文法原則加案例法形成具體判定標準
我新法改變規則的原因
國際上從注重來源地管轄向注重居民管轄轉移
反規避的需要（注冊外遷、外國公司/海歸公司實質在華運營）-跨國公司管理總部？
與稅收協定銜接-承認國內法標準/雙重居民

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