公司納稅調整實務(doc 9頁)

公司納稅調整實務目錄：
一、案例資料
二、案例要求：
三、案例解析

公司納稅調整實務內容提要：
（一）10月1日1號憑證
金額調整 :
1．應計銷售額=175 500÷(1+17％)=150 000(元)
2．少計增值稅銷項稅額：150 000×17％=25 500(元)
3．少計消費稅額=150000×8％=12000(元)
4．少計城建稅=(25 500+12000)×7％＝2 625(元)
5．少計教育費附加：(25 500+12 000)×3％=1 125(元)
6．調增企業所得稅應納稅所得額
=150 000－12 000－2 625－1 125
=134 250(元)
賬務調整 :
借：其他應收款——陽春百貨 175 500
貸：應交稅金——增值稅檢查調整 25 500
——應交消費稅 12 000
——應交城建稅 2 625
其他應交款——教育費附加 1 125
以前年度損益調整 134 250
（二）10月5日20號憑證
金額調整 :
1．公益、救濟性捐贈扣除限額＝18 420 000×3％＝552 600(元)
2．通過減災委員會的公益、救濟性捐贈調增企業所得稅應納稅所得額
＝600000－552 600=47400(元)
3．直接向受贈人的捐贈調增企業所得稅應納稅所得額＝200 000(元)
4．公益、救濟性捐贈合計調增企業所得稅應納稅所得額＝247400(元)
賬務調整 :
上述兩項捐贈額的所得額調整不需調整賬務
（三）10月20日89號憑證
金額調整 :
1．應補納印花稅=150000×1‰=150(元)
2．調增企業所得稅應納稅所得額=150 000-150=149 850(元)
賬務調整 :
借：待攤費用——保險費 150 000
貸：應交稅金——應交印花稅 150
以前年度損益調整 149 850

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