了解內部控製之采購與付款循環(doc 35頁)

了解內部控製之采購與付款循環目錄：
1.CGL-1：了解內部控製彙總表
2.CGL-2：了解內部控製設計——控製流程
3.CGL-3：評價內部控製設計——控製目標及控製活動
4.CGL-4：確定控製是否得到執行(穿行測試)

了解內部控製之采購與付款循環內容提要：
1.受本循環影響的相關交易和賬戶餘額
應付賬款、管理費用、銷售費用
(注：1. 此處僅列示主要交易和賬戶餘額，注冊會計師應當根據被審計單位的實際情況確定受本循環影響的交易和賬戶餘額。例如，受本循環影響的賬戶餘額可能還包括預付賬款。2. 現金、銀行存款等貨幣資金賬戶餘額受多個業務循環的影響，不能完全歸屬於任何單一的業務循環。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內部控製對其實質性程序的影響時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業務循環內部控製的影響；對於未能在相關業務循環涵蓋的貨幣資金內部控製，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。）

編製說明：
1.注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對控製流程的了解。對重要業務活動控製流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業務循環銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限於：
(1)交易如何生成，包括電子數據交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度；
(2) 內部控製采用人工係統、自動化係統或兩種方式同時並存；
(3) 控製由被審計單位人員執行、第三方(例如服務機構)執行或兩者共同執行，涉及人員的姓名及其執行的程序；
(4) 處理交易采用的重要信息係統，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發與維護；
(5) 與其他信息係統之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用係統和以人工操作的應用係統之間銜接的時點，以及任何相關的手工調節過程（如編製調節表）；
(6) 與處理財務信息相關的政策和程序；
(7) 會計記錄及其他支持性信息；
(8) 使用的重要檔案和表格；
(9) 主要輸出信息 (包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息)及用途；
(10) 輸入交易信息並過至明細賬和總賬的程序；

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