會計製度與稅法的差異分析(doc 62頁)

會計製度與稅法的差異分析目錄：
一、會計、稅法中的公允價值
二、長期股權投資業務核算的差異分析
三、股權投資補稅的範圍與計算
四、審批製度的差異
五、會計差錯更正的差異分析
六、資產負債表（局部）
七、資產負債表日後事項差異分析
八、差異分析
九、非貨幣性交易的差異分析
十、整體資產轉讓
十一、......................

會計製度與稅法的差異分析內容提要：
稅法
〈企業債務重組業務所得稅處理辦法〉 國家稅務總局第6號令 2003年1月23日 第十一條規定：“本辦法所稱公允價值是指獨立企業之間業務往來的公平成交價值”
會計
指熟悉情況的交易雙方自願進行資產交換和勞務清償的金額。公允價值確定的原則：如果該資產存在活躍的市場，該資產的市場價格即為公允價值；如該資產不存在活躍市場但與該資產類似的資產存在活躍市場的，該資產的公允價值可以應比照該類似資產的市場價格確定；如果該資產和與其相類似的資產均不存在活躍市場，該資產的公允價值可以按其所能產生的未來現金流量以適當的折現率貼現計算的現值確定。
所得稅的核算——永久性差異和時間性差異
永久性差異是指某一會計期間，由於會計製度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以後各期轉回
時間性差異是指稅法與會計製度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。時間性差異發生於某一會計期間，但在以後一期或若幹期能夠轉回
——應納稅時間性差異是指未來應增加應納稅所得額的時間性差異
——可抵減時間性差異是指未來可以從應納稅所得額中扣除的時間性差異
企業所得稅核算主要有應付稅款法和納稅影響會計法。企業應當根據自身的實際情況和會計信息使用者的信息需求，選擇采用其中的一種所得稅會計處理方法，該方法一經采用，不得隨意變更。
——應付稅款法是指企業不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅確認為當期所得稅費用的方法。在這種方法下，當期所得稅費用等於當期應交的所得稅。企業根據當期計算的應納所得稅額，
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
——納稅影響會計法是指企業確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額，遞延和分配到以後各期。因此，在采用納稅影響會計法時，企業首先應當合理劃分時間性差異和永久性差異的界限
根據企業會計製度的規定，采用納稅影響會計法的企業，可以選擇遞延法或債務法進行核算。在采用遞延法核算時，在稅率變動或開征新稅時，不需要對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進行調整，但是，在轉回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按照原所得稅稅率
計算轉回；采用債務法核算時，在稅率變動或開征新稅時，應當對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進行調整，在轉回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按照現行所得稅稅率計算轉回。

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