財務報告內部控製的審計師鑒證(pdf 20頁)

財務報告內部控製的審計師鑒證目錄：
一、簡介
二、外部審計師的角色
三、回顧與前瞻：我們學到了什麼
四、鑒證流程的準備工作—從何處著手？
五、對六個決策的總結
六、一種簡單的方法
七、成功秘訣：避免拖延、接受培訓，做好充分準備
八、表1－“六步驟”法
九、關於甫瀚
十、內部審計與財務控製
十一、甫瀚公司內部審計與財務控製業務－聯絡信息

財務報告內部控製的審計師鑒證內容提要：
許多小型上市公司很快便要提交他們的首份審計師鑒證報告。對於那些心存僥幸，期望美國證券交易委員會（以下簡稱“證交會”）可能會取消或者在某些程度上降低對小型上市公司的鑒證要求的人而言，或許他們可以從證交會新任主席Mary Shapiro對參議員Carl Levin所作出的書麵回複中來了解證交會未來可能會采取的措施。Shapiro女士闡述了她將在哪些方麵采取不同於其前任主席Christopher Cox的政策。就《薩班斯-奧克斯利法案》合規這一領域而言，她表示，“現在是讓這一體係實現統一的時候了”。這一說法向市場明確地表明，審計師對管理層的財務報告內部控製有效性聲明進行鑒證，終成為小型上市公司需要麵對的現實。
許多小型上市公司已經就財務報告內部控製提交報告。AuditAnalytics.com於本月初發布一份報告，詳細說明了其對《薩班斯-奧克斯利法案》第四年申報情況的分析結果。分析結果顯示，截至2008年9月10日，在證交會累計收到的年度報告中，有3,435份報告未對有關財務報告內部控製有效性的管理層聲明進行鑒證，換句話說，管理層在提交內部控製報告時並沒有同時提交審計師的鑒證報告。在管理層所提交的評估報告中，有1,053份報告對財務報告內部控製的有效性作出了否定的評價，占總數的30.7%。這個比率比較大型加速編報公司於數年前提交的首年報告，持否定意見的比率隻占16.9%來說，高出了很多。否定意見比率上升表示在建立並維護有效的財務報告內部控製方麵，小型上市公司相對於大型公司要麵對更多困難。
對比《薩班斯-奧克斯利法案》實施以來四個年度的申報情況，加速編報公司的否定意見比率逐年下降。如果非加速編報公司也遵循同樣的規律，其在未來提交的報告所出現的否定意見比率也應呈下降趨勢。但是，審計師鑒證報告的潛在影響是一個重要的考慮因素。對於小型上市公司來說，新增的《薩班斯-奧克斯利法案》鑒證要求（這正是上市公司會計監管委員會(簡稱“PCAOB”)於2009年1月出台《小型上市公司審計師指引》的原因），絲毫未能改變對小型上市公司財務報告內部控製評估機製的嚴格要求。這些小型上市公司現已開始提交第二輪內部控製報告，外部審計師對公司財務報告內部控製進行審查，或許會對小型上市公司的否定意見比率產生影響。本文將探討小型公司在準備其首份財務報告內部控製審計師鑒證報告時應考慮的事項。

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