新會計準則與新企業所得稅法的差異(doc 197頁)

新會計準則與新企業所得稅法的差異目錄：
新《企業所得稅法》與新會計準則的差異分析..................1
新稅法和新準則會計課稅原則與會計信息質量要求的差異..................5
新稅法與新準則會計基礎及其從屬原則的差異..................9
新稅法和新準則會計要素處理的差異..................13
新稅法和新準則關於計稅基礎與會計計量的差異..................18
新稅法和新準則存貨的會計處理與稅務處理的差異..................21
長期股權投資會計與稅務處理的差異..................24
投資性房地產會計處理與稅務處理差異..................29
固定資產會計與稅務處理的差異..................33
無形資產會計處理與稅務處理的差異..................38
資產減值會計處理與稅務處理的差異..................42
收入的會計處理與稅務處理的差異..................45
銷售商品收入會計與稅務處理的差異..................51
建造合同會計與稅務處理的差異..................54
或有事項會計處理與稅務處理的差異..................57
企業所得稅法與所得稅會計準則差異分析..................59
無形資產和金融資產的計稅基礎分析..................64
預計負債及其他負債的計稅基礎..................67
暫時性差異幾種類型的分析與比較..................71
遞延所得稅資產的確認和計量..................75
遞延所得稅負債的確認和計量..................79
企業所得稅費用的確認和計量..................82
生物資產會計與稅務處理的差異..................85
職工薪酬會計處理與稅務處理的差異..................88
政府補助會計處理與稅務處理的差異..................94
借款費用會計與稅務處理差異..................99
外幣折算會計與稅務處理的差異..................103
外幣交易的會計與稅務處理..................105
租賃會計處理與稅務處理的差異..................107
股份支付會計處理與稅務處理的差異..................112
金融工具會計與稅務處理的差異..................115
金融資產轉移會計與稅務處理的差異..................126
債務重組會計與稅務處理的差異..................135
非貨幣性資產交換會計稅務處理差異..................141
企業合並會計與稅務處理的差異..................145
成本費用會計處理與稅前扣除的差異..................150
套期保值會計與稅務處理的差異..................163
原保險合同收入的會計與稅務處理差異..................166
原保險合同成本的會計與稅務處理差異..................169
再保險合同分出業務的會計與稅務處理差異..................171
再保險合同分入的業務會計與稅務處理差異..................174
石油天然氣開采的會計與稅務處理差異..................176
會計估計變更和差錯更正的會計與稅務處理差異..................181
資產負債表日後事項的會計與稅務處理差異..................184
關聯方披露準則與特別納稅調整..................186

新會計準則與新企業所得稅法的差異內容提要：
《企業所得稅法》第一條規定：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合夥企業不適用本法。《基本準則》第二條規定：本準則適用於在中華人民共和國境內設立的企業(包括公司)。對比二者的規定，主要有以下差異：
　　（一）適用於企業的範圍不同《企業所得稅法》適用於根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國私營企業暫行條例》的規定成立的有限責任公司和股份有限公司，根據《中華人民共和國全民所有製工業企業法》、《中華人民共和國中外合資經營企業法》、《中華人民共和國中外合作經營企業法》、《中華人民共和國外資企業法》、《中華人民共和國鄉鎮企業法》、《中華人民共和國城鎮集體所有製企業條例》、《中華人民共和國鄉村集體所有製企業條例》的規定成立的企業，但不適用於個人獨資企業、合夥企業。而新會計準則適用於在中華人民共和國境內設立的企業(包括公司)，包括個人獨資企業、合夥企業。
　　（二）《企業所得稅法》適用於非企業組織
　　《企業所得稅法》不僅適用於企業，還適用於其他取得收入的組織，包括根據《事業單位登記管理暫行條例》的規定成立的事業單位、根據《社會團體登記管理條例》的規定成立的社會團體、根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》的規定成立的民辦非企業單位、根據《基金會管理條例》的規定成立的基金會、根據《外國商會管理暫行規定》的規定成立的外國商會、根據《中華人民共和國農民專業合作社法》的規定成立的農民專業合作社以及取得收入的其他組織。而新會計準則不適用於這些組織，其中，事業單位適用《事業單位會計準則》，依照國家法律、行政法規登記的社會團體、基金會、民辦非企業單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等，適用於《民間非營利組織會計製度》。
　　（三）《企業所得稅法》適用於居民企業和非居民企業
　　《企業所得稅法》第二條規定：企業分為居民企業和非居民企業。居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。第三條規定：居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯係的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯係的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。新會計準則不區分居民企業與非居民企業，適用於在中華人民共和國境內設立的企業(包括公司)。如果套用稅法的概念，新會計準則應該不適用於非居民企業。

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