財務預測的意義、目的及步驟(doc 62頁)

財務預測的意義、目的及步驟目錄：
第一節 財務預測
一、財務預測的意義和目的
二、財務預測的步驟
三、銷售百分比法
四、財務預測的其他方法
第二節 增長率與資金需求
一、銷售增長與外部融資的關係
二、內含增長率
三、可持續增長率
第三節 財 務 預 算
一、全麵預算體係
二、現金預算的編製
第四節 彈 性 預 算
一、彈性預算的特點
二、彈性預算的編製
三、彈性預算的運用

財務預測的意義、目的及步驟內容提要：
彈性預算的主要用途是作為控製成本支出的工具。在計劃期開始時，提供控製成本所需要的數據；在計劃期結束後，可用於評價和考核實際成本。
1．控製支出
由於成本一旦支出就不可挽回，隻有事先提出成本的限額，使有關的人在限額內花錢用物，才能有效地控製支出。根據彈性預算和每月的生產計劃，可以確定各月的成本控製限額。這個事先確定的限額並不要求十分精確，所以，采用多水平法時可選用與計劃業務量水平最接近的一套成本數據，作為控製成本的限額。采用公式法時，可根據計劃業務量逐項計算成本數額，編製成本限額表，作為當月控製成本的依據。
2．評價和考核成本控製業績
每個計劃期結束後，需要編製成本控製情況的報告，對各部門成本預算執行情況進行評價和考核。表3—19是部門成本控製報告的一種格式。
在這個報告中“實際成本”是根據實際產品成本核算資料填製的；“預算成本”是根據實際業務量和彈性預算（見表3—17）逐項計算填列的；“差異額”是實際成本減去預算成本的差額，負數表示節約額，正數表示超支額；“差異率”是差異額占預算成本的百分比，表示節約或超支的相對幅度。這樣計算出來的差異額和差異率，已將業務量變動的因素排除在外，用以評價實際成本比較有說服力。

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