稅收製度的構成要素與分類(ppt 57頁)

稅收製度的構成要素與分類目錄：
一、稅收製度的構成要素
二、稅收製度的分類

稅收製度的構成要素與分類內容提要：
1.納稅人
（1）含義
納稅人是“納稅義務人”的簡稱，是指 稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是繳納稅款的主體。
納稅人有自然人和法人之分，它一般是由稅種的性質決定的。
（2）相關概念
負稅人是最終負擔稅款的單位和個人。負稅人與納稅人有時候一致，有時候不一致，這裏有個稅負轉嫁的問題。
代扣代繳義務人和代收代繳義務人雖然也上繳稅款，但不是納稅人，它隻是代替稅務機關向納稅人征稅，並按時按量上繳稅務機關或國庫，從中獲得一定的報酬（即代扣手續費）。代扣代繳義務人和代收代繳義務人與納稅人共同構成納稅主體。
2.課稅對象
（1）含義
課稅對象，亦稱課稅客體或征稅對象，是稅法規定的課稅目的物，是國家據以征稅的依據，是納稅的客體。
課稅對象是劃分不同稅種，區別一種稅與另一種稅的主要標誌。不同稅種的名稱和性質是由不同的課稅對象所決定的。
（2）相關概念
稅源是指稅收收入的經濟來源。稅源與課稅對象有時是一致的（如所得稅），有時也不一致（如財產稅）。
稅目也稱“課稅品目”，是指某一種稅的具體征收項目，是課稅對象在性質上的具體化。設計方法有單一列舉（正向列舉、反向列舉）和概括列舉兩種。
計稅依據也稱“計稅標準”，是指課稅對象的計量單位和征收標準，是課稅對象在數量上的具體化。計稅依據可分為價值量和實物量兩種。

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