企業納稅管理指南(doc 36頁)

企業納稅管理指南內容提要：
城鎮土地使用稅
1、開征範圍和納稅義務人
凡在本市市區、金山衛石化地區、縣城、建製鎮和桃浦、安亭、高橋工業區使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。
2、計稅依據及地段等級適用稅額
3、納稅期限
（1）企業、事業、機關、軍隊等納稅人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。
（2）個人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。
4、征收機關及納稅地點
土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。
（六）土地增值稅
1、征收範圍及納稅義務人
凡有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權並取得收入的單位和個人，均應按規定繳納土地增值稅。
2、計稅方法
土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和具體適用稅率來計算征收。具體為：
房地產開發企業的土地增值額計算，除規定扣除項目外，再按取得土地使用權價款加開發成本之和的20％加計扣除，利息支出按規定扣除的，其財務、管理、銷售三項費用按取得土地使用權價款加開發成本之和的5%扣除，如利息支出不能按規定扣除的，其財務、管理、銷售三項費用按取得土地使用權價款加開發成本之和的10%扣除。
轉讓收入－（取得土地使用權價款＋房地產開發成本）×125%－利息支出－銷售稅金＝土地增值額。
或轉讓收入－（取得土地使用權價款＋房地產開發成本）×130%－銷售稅金＝土地增值額。
其他存量房地產轉讓的土地增值額計算：
轉讓收入－取得土地使用權價款－房屋評估價×成新率－銷售稅金＝土地增值額
3、稅率
土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率。
（1）增值額未超過扣除項目金額50%的，
土地增值稅稅額＝增值額×30%；
（2）增值額超過扣除項目50%，未超過100%的，
土地增值稅稅額＝增值額×40%－扣除項目金額×5%；
（3）增值額超過扣除項目100%，未超過200％的，
土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項目金額×15%；
（4）增值額超過扣除項目200%以上的，
土地增值稅稅額＝增值額×60%－扣除項目金額×35%。
4、征收管理
納稅人轉讓房地產合同自簽訂之日起七日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
土地增值稅由房地產所在地稅務機關負責征收。
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