美國係列財務舞弊案的分析(ppt 72頁)

美國係列財務舞弊案的分析目錄：
1、案件
2、原因分析
3、事態發展及對策

美國係列財務舞弊案的分析內容提要：
ADXZ由於身負安然、世界通信、環球電訊、廢品管理公司、陽光公司、Qwest等“六宗重案”，其問題最為嚴重。此前不久，ADXZ已因陽光公司舞弊並申請破產保護，賠償了1.1億美元。還因縱容廢品管理公司財務舞弊，被SEC判罰700萬美元，創下SEC對會計師事務所單筆罰款的記錄。
從以下四個方麵分析美國係列財務欺詐案發生的原因：（1）會計職業監管；（2）財務報告製度；（3）注冊會計師獨立性；（4）公司治理。
AICPA與SEC商議後於1977年成立了公共監督委員會（POB）。
POB代表公眾利益，通過監督AICPA證交會業務部（SECPS）的同業互查等工作，實現監督注冊會計師獨立性和審計質量的目的。POB由代表公眾利益的5名委員組成，分別來自商界、職業界、立法界和監管部門等，大多都是很有名望的人士。
POB的主要職責是：（1）監督和評價由SECPS組織的同業互查以及SECPS執行委員會的活動；（2）監督同業互查委員會（Peer Review Committee，簡稱PRC）的工作，該委員會負責認定會計師事務所對同業互查建議的執行情況；（3）監督SECPS的其它活動。SEC對會計職業的自律監管擁有監督權，並負責每年向國會提交有關會計職業監管的年度報告。
SECPS的成立時間與POB相同，也是AICPA與SEC協商後成立的。SECPS同時接受POB和SEC的監督，專門負責監管從事上市公司審計業務的會計師事務所。開始執行上市公司審計業務的事務所可以自願加入SECPS。1998年，AICPA修改章程後，要求其會員中執行上市公司業務的會計師事務所必須加入SECPS，接受其監管。目前，SECPS大約有1250家事務所會員，99%的美國本土上市公司都由這些事務所進行審計。不過，由於部分事務所並不是AICPA的會員，因此仍有約80家從事證券業審計的中小事務所不是SECPS的會員。

..............................