籌資及投資循環審計案例分析(ppt 57頁)

籌資及投資循環審計案例分析目錄：
一、籌資與投資循環所涉及的主要業務活動
二、籌資與投資循環符合性測試
三、籌資與投資循環實質性測試

籌資及投資循環審計案例分析內容提要：
籌資所涉及的主要業務活動
（1）審批授權。企業通過借款籌集資金需經管理當局的審批，其中債券的發行每次均要由董事會授權；企業發行股票必須依據國家有關法規或企業章程的規定，報經企業最高權力機構（如董事會）及國家有關管理部門批準。
（2）簽定合同或協議。向銀行或其他金融機構融資須簽訂借款合同，發行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同。
（3）取得資金。企業實際取得銀行或金融機構劃入的款項或債券、股票的融入資金。
（4）計算利息或股利。企業應按有關合同或協議的規定，及時計算利息或股利。
（5）償還本息或發放股利。銀行借款或發行債券應按有關合同或協議的規定償還本息，融入的股本根據股東大會的決定發放股利
投資所涉及的主要業務活動
（1）審批授權。投資業務應由企業的高層管理機構進行審批。
（2）取得證券或其他投資。企業可以通過購買股票或債券進行投資，也可以通過與其他單位聯合形成投資。
（3）取得投資收益。企業可取得股權投資的股利收入、債券投資的利息收入和其他投資收益。
（4）轉讓證券或收回其他投資。與其他企業聯營投出的資金，除由於合同期滿或特殊原因聯營企業解散外，一般不能抽回投資。

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