內部控製的測試與評價(ppt 43頁)

內部控製的測試與評價目錄：
一、本章概述
二、知識點練習

內部控製的測試與評價內容提要：
（一）內容提要
本章屬於審計基本理論與基本方法，主要闡述內部控製的目標、內部控製的要素，注冊會計師對內部控製工作的三個步驟：了解記錄內部控製、對內部控製的符合性測試和對內部控製的評價，注冊會計師針對在審計過程中所發現的內部控製重大缺陷而向管理當局提交的管理建議書。
知識點精講精讀
現代審計的重要特征是：注冊會計師在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位的內部控製製度基礎上進行抽樣審計。
（一）內部控製的定義
所謂內部控製，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而製定和實施的政策與程序。[會計責任]
（二）內部控製的目標[四個保證]
（1）保證業務活動按照適當的授權進行。[授權]
（2）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄於適當的帳戶，使會計報表的編製符合會計準則的相關要求。[核算]
（3）保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。[限製接近]
（4）保證帳麵資產與實存資產定期核對相符。[賬實相符]

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