內部控製與現金管理實務(doc 49頁)

內部控製與現金管理實務目錄：
一、 內部控製
二、 建立有效的內部控製係統
三、 內部控製的局限性
四、 用銀行賬戶作為控製手段
五、 銀行餘額調節表
六、 經理和所有者如何使用銀行餘額調節表
七、 企業的運營周期
八、 現金管理
九、 對現金付款的內部控製
十、 道德與會計

內部控製與現金管理實務內容提要：
經理的一項主要責任就是控製企業的運營。企業所有者和高層管理人員為企業製定目標，經理引導方向，員工執行計劃。好的經理必須能夠決定整個企業在今後的幾年中將走向何方。但是，如果他們不能控製運營，那麼整個企業也許就不能有長久性的經營，經理們也無法將他們崇高的計劃加以實施。
內部控製是一部企業的計劃及其相關的步驟，其作用在於：
1． 保護資產，
2． 鼓勵遵守公司政策，
3． 促進運營效率，
4． 確保準確與可靠的會計報告。
例4-1引自Lands’ End公司合並財務報表中責任一節。該公司高層管理人員負責財務報表及相關係統內部控製。文中第二段提到關於一個係統的內部控製、資產的保護、和對欺詐財務報告的預防。下麵，讓我們具體來看看公司如何創造出有效的內部控製係統。
建立有效的內部控製係統：
不論是Grant LeForge辦事處、Lands’ End公司、還是一家本地的百貨公司，一個有效的內部控製係統都需要具備以下特點：
具有競爭性的、可靠的、有道德的職員。員工應該是有競爭性的、可靠的和有道德的。公司往往通過提供高薪以吸引高素質員工、培訓和在工作中進行指導來達到培養有競爭性的員工的目的，又通過輪換員工至不同的工作崗位來使其具備靈活性。當一名員工生病或休假時，另一名員工就會補上來。
責任的分配。具備良好內部控製的企業從不忽視重要責任。每一名員工都會承擔一定的責任。例4-2在公司組織結構圖表中有這樣一個責任分配的模型。請注意公司有一名負責財務會計的副董事長，其下設財務主管和總會計師，兩人向副董事長報告。其中，財務主管負責現金管理，總會計師是主要的會計主管人。
在這個組織中，總會計師負責批準付款發票，而財務主管則負責簽支票。總會計師手下的會計或許負責財產稅，或許負責銷售稅。總而言之，所有的責任都被明確定義和布置到負責他們的個人手中。
適當授權。一個組織通常都會有關於核準程序的明文規定。任何於規定政策相偏離的行為都需要適當授權。例如，零售商店的經理或經理助理必須對大於商店通常限額的顧客支票進行批準；同樣的，在大學裏，低年級的學生如果想選高年級的課程，也要經過大學的係主任的批準。

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