年報預審中不同情況的案例研討(ppt 42頁)

年報預審中不同情況的案例研討目錄：
一、年報預審中值得關注的問題
二、關於應收賬款的問題
三、關於在建工程結轉固定資產的問題
四、關於固定資產的後續支出的問題
五、實物資產對外投資問題
六、關於或有負債的確認與披露
七、關於專項應付款的問題
八、關於特殊的收入確認問題
九、關於股本或實收資本問題
十、關於外商投資企業利潤分配問題
十一、關於小企業不規範的事項
十二、預審與終審的銜接

年報預審中不同情況的案例研討內容提要：
注冊會計師李浩預審華興公司2005年度會計報表時，發現：
1.應收帳款——a公司100萬元，帳齡為1年，但華興公司對此卻全額計提了減值準備，原因是a公司因財務困難，已經告知華興公司近年來不可能歸還，待財務困難緩解，一定會歸還。
2.把應收帳款——b公司 120萬元確認為壞賬損失，原因是公司因從事違法行為而被吊銷了。
3.待處理流動資產損溢——c公司500萬元，係2005年4月份華興公司與c公司對賬時，發現往來差額，調查原因是長期交易種累計的差數，對方不可能償還，暫掛待處理損溢，等董事會核準後處理。
注冊會計師追加審計程序後，告訴華興公司：
1.全額計提壞帳準備的轉帳憑證後應當附有華興公司與a公司的催收磋商函件；
2.華興公司應當獲取b公司清算公告、b公司已清算完的報告（已審計的清算會計報表和清算審計報告）顯示清算財產不能償帳，才能確認壞賬損失。但華興公司說，由於b公司被吊銷後沒有清算，刊登吊銷公告後已經人去樓空了，無法獲取證據。
3.把收集的證據(如產生差額的原因及其事實、內部稽察報告、會計處理意見）交給董事會核準，如果再編製年報之前董事會沒有開會，會計人員可以根據相關證據暫估把待處理流動資產損溢結轉為管理費用，確認其損失，待董事會核準後有差異是再調整。
[討論與分析]
1.如果企業應收帳款提取壞帳準備的政策為應收帳款餘額百分比法（如10%），對於應收a公司的款項是否可以全額確認壞帳準備？
2.對於獲取吊銷公告的應收賬款，獲取什麼證據可以確認壞賬損失？
3.對於b公司被吊銷後沒有清算，刊登吊銷公告後已經人去樓空了，是確認壞賬損失或是壞帳準備？獲取什麼證據？
4.如果查實壞帳損失，但董事會尚沒有核準，應當如何做會計處理？在編製會計時如果董事會仍沒有核準，應該如何做會計處理？

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