稅收的基本理論及製度(ppt 53頁)

稅收的基本理論及製度目錄：
第一節、稅收分類
第二節、稅收的作用
第三節、稅收製
第四節、稅負轉嫁與歸宿

稅收的基本理論及製度內容提要：
公平原則：
稅收的公平是指稅收負擔的分配要和納稅人的經濟狀況相適應。
納稅人的經濟狀況有兩種評價標準：
受益標準：稅負的分配要和納稅人從稅款的使用中獲得的利益相適應。（燃油稅等）
能力標準：稅負的分配要和納稅人的負稅能力相適應：
收入標準—用收入作為測評負稅能力的標誌
財產標準—用財產作為測評負稅能力的標誌
支出標準—用支出作為測評負稅能力的標誌
負稅能力的“主觀說”簡介—以納稅給納稅人的帶來的犧牲程度作為測評負稅能力的標誌
貫徹稅收公平原則要做到：
橫向公平：經濟狀況相同者需承受相同的稅收負擔—橫向公平排斥特權階層和稅負分配的非國民待遇—企業所得稅有此問題
縱向公平：經濟狀況不同者需承受不同的稅收負擔—縱向公平排斥稅收負擔的平均分配和根據不合理的標準進行分配— 比如屠宰稅有此問題。
效率原則：
稅收的效率包括經濟效率和征收效率兩個方麵。
稅收的經濟效率：指政府課稅要促進經濟運行效率的提高
如果市場機製決定的資源配置結構是有效率的—中性稅收
如果市場機製決定的資源配置結構是缺乏效率的—非中性稅收
稅收的征收效率：
稅收效率＝稅收收入/稅收成本
稅收成本：
征收成本—稅務機關在征稅過程中發生的費用
奉行成本—納稅人在依法繳稅過程中發生的費用

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