應納稅所得額解析(ppt 135頁)

應納稅所得額解析目錄：
一、應納稅所得額計算的重要原則；
二、計算公式的變化；
三、以資產負債觀為基礎的收入總額的確定；
四、稅前扣除的基本框架和特殊規定；
五、資產和負債的稅務處理

應納稅所得額解析內容提要：
納稅調整原則：
也稱稅法優先原則
1、在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。（稅法第21條）
2、稅法沒有明確規定的遵循會計準則與慣例。
3、也是申報納稅的基本方法。
申報表設計：會計利潤±納稅調整
納稅調整按準備金、折舊等分類，既不需要、也不可能將差異分解到會計核算的各個科目中。
權責發生製原則概念：
企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

..............................