財務會計研究--合並財務報表分析(ppt 100頁)

財務會計研究--合並財務報表分析目錄：
第一章企業合並
第二章取得日的合並報表
第三章取得後的合並報表
第四章母子公司之間內部商品交易損益
第五章母子公司之間長期性投資交易損益
第六章母子公司之間持有內部債券
第七章期中取得股權及股東權益變動
第八章權益結合法母子公司合並財務報表
第九章不完全權益法或成本法母子公司合並財務報表
第十章合並理論的再探討

財務會計研究--合並財務報表分析內容提要：
企業合並的會計處理方法
企業合並時的會計處理方法有購買法和權益結合法兩種。
（一）權益結合法和購買法的應用
1．權益結合法
權益結合法是將企業合並視為兩家或兩家以上的公司，經由權益證券的交換，使股權融為一體。這種方法是實施合並的企業與參與合並的企業股東間普通股的交換，不是購買行為，其特點是：
（1）按賬麵價值計價，不反映商譽；
（2）參與合並企業的整個年度的收益和留存收益均包括在合並後的企業；
（3）合並時所發生的相關費用，均確認為當期費用；
（4）參與合並企業的會計方法不一致，應追溯調整，使其一致，重編前期財務報表。
由於這種方法是股權交換，不會引起投資溢價，與購買法相比，可能會產生會計利潤。為防止濫用，美國會計原則委員會於1970年發布的16號意見書《企業合並會計處理》，對采用權益結合法作了嚴格的限製。
2．購買法
企業合並不符合采用權益結合法情況下，應采用購買法。
購買法是將企業合並視為某企業個體取得或購買其他企業個體淨資產的一項交易。這種交易是一種購買行為，與企業從市場購入材料、固定資產並無差異，其特點是：
（1）公允價值與淨資產賬麵價值的差額，分配給可辯認的資產及負債。
（2）投資成本超過淨資產公允價值部分作為商譽處理。
（3）合並時的費用，如果以發行股票為代價，登記和發行成本減少資本公積；直接費用增加淨資產或投資成本；間接費用作為當期費用處理。

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