現代企業財務報表舞弊甄別與防範(ppt 30頁)

現代企業財務報表舞弊甄別與防範目錄：
一、什麼是財務報表舞弊？
二、報表舞弊預警信號與不同類型舞弊案例分析
三、反舞弊防線
四、針對舞弊的反思

現代企業財務報表舞弊甄別與防範內容提要：
舞弊性財務報表的特點
目的是欺騙報表的使用者，獲得資本市場的認可，以謀求影響投資者的決策
手段多樣且具有創新性
高層管理人員往往參與其中，上下串通、內外勾結司空見慣——內部控製固有的局限性而無法依賴企業內部來消除
通常以維護企業利益為幌子——受到保護
造成損害更大（舞弊金額、社會影響更大）
審計風險明顯加大，對注冊會計師的責任加大
……

高管人員承認進行財務報表舞弊的最主要動機是：
避免體現虧損或獲取其他財務支持、
為謀取內部交易利益或者吸引更多的資金而提高股票價格、
掩蓋公司資產被個人占用、
為了獲得上市資格或者為了不被摘牌。
有機會的人，尤其是高管人員
舞弊線索的尋找和判定貫穿於整個報表分析過程；
舞弊的預警信號：
管理層麵的預警信號
關係層麵的預警信號
組織結構和行業層麵的預警信號
財務成果與經營層麵的預警信號
……

外圍管理層預警信息
高管人員有舞弊或其他違反法律法規的不良記錄
高管團隊或董事會頻繁改組
高管人員或董事會離職率居高不下
高管人員的個人財富和企業的業績和股價聯係密切
高管人員處於達到盈利預期或其他財務預測的壓力
高管人員對不切實際的財務目標做出承諾
高管人員的報酬以財務業績為基礎
高管人員的決策受製於債務契約，且違規成本高昂
高管人員過分熱衷於維持或提升股票價格、稅務籌劃
重大決策由少數關鍵人物左右，且常逾越決策程序
高管層對倡導正直誠信的文化氛圍缺乏興趣
高管層常向下屬經營班子激進的財務目標或過於嚴厲的支出預算
高管層過多介入專業性很強的會計政策選擇、會計估計、判斷
高管層頻繁接受媒體采訪且對沽名釣譽活動樂此不疲。

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