小規模企業審計的特殊考慮與案例分析講義(ppt 56頁)

小規模企業審計的特殊考慮與案例分析講義目錄：
一、CPA如何專業判斷被審計單位為小規模企業？
二、承接小規模企業審計業務的特殊考慮
三、小規模企業審計測試的特殊考慮
四、小規模企業審計的工作底稿
五、小規模企業審計的特殊關注與審計報告

小規模企業審計的特殊考慮與案例分析講義內容提要：
CPA如何專業判斷被審計單位為小規模企業？
1、數量上的標準：資產總額、營業收入、員工人數
2、性質上的標準：職責分工有限
（1）所有權和管理權集中於少數人，組織結構簡單
（2）經營活動的複雜程度較低，會計賬目簡單
（3）製度與授權存在缺陷
（4）不相容職責分離有限
（5）業主（經理）淩駕於內部控製之上
（6）管理人員會計知識有限
（7）業主（經理）可能支配所有的經營管理活動
……

判斷可審性：（會計資料的完整性，是否有能力審計）
（1）不存在內控
（2）存在內控但無效
（3）存在內控但業主無視內控的存在
（4）存在內控但業主淩駕內控之上
（5）會計記錄沒有原始憑證支持
(6)業主（經理）的品德受到嚴重懷疑（少交稅、個人財務困難、籌資壓力）
……

小規模企業審計的特殊關注與審計報告
1、對小規模企業會計報表的完整性的考慮
2、業主抽走資本
3、關聯方的經濟往來
4、為減少納稅而高估費用或低估收入
5、與已審會計報表一同批露的其他信息存在差異
6、存在違反法規行為
7、異常交易
8、不規範會計處理

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