稅收籌劃與案例分析(ppt 54頁)

稅收籌劃與案例分析目錄：
1. 增值稅的籌劃
2. 所得稅的籌劃

稅收籌劃與案例分析內容提要：
根據稅法，一般納稅人和小規模納稅人由稅務局認定。
如符合一般納稅人條件，不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，按銷售額x稅率納稅，不得抵扣進項稅。
小規模納稅人可以到稅務機關申請開具6%的增值稅發票，以供客戶作為進項稅款抵稅。
……

小規模納稅人合並的稅收籌劃：
甲、乙兩企業均為小規模納稅人，生產紡織機械配件。甲企業年銷售額140萬元，乙企業年銷售額120萬元。由於兩企業的年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對甲、乙兩企業按簡易辦法征稅，並且不得開具增值稅發票，嚴重影響了甲、乙兩企業的生產經營。
如果甲、乙兩企業共同磋商，將原企業的生產設備作為投資，重新成立一家企業，這樣，新設立的企業就可以被認定為一般納稅人，從而較好地解決上述問題。至於是成立合夥企業還是有限責任公司，以及企業成立後的收益分配等問題均可通過雙方協商後確定。
……

如何降低一般納稅人的高稅負：
按簡易辦法征收的一般納稅人：
增值稅一般納稅人可能會團購進貨物取不到增值稅專用發票
而導致實際稅負過高，對於這類問題，財稅字［1994」004號
《關於調整農業產品增值稅稅率和若幹項目征免增值稅的通知》
規定，從1994年5月1 日起，一般納稅人生產下列貨物，可按
簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅，並可由其自己開具專
用發票：
1．縣以下小型水力發電單位生產的電力；
2．建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料；
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、
瓦、石灰；
4．原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣
及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產的牆體材料；
5．用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血
液或組織製成的生物製品；
6．自來水（財稅率[ 1994] 014號文件補充規定）。

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