審計風險與風險導向審計(ppt 61頁)

審計風險與風險導向審計目錄：
一、審計風險失敗案例、表現及其實際危害
二、風險基礎審計
三、風險基礎審計的應用—管理當局舞弊審計

審計風險與風險導向審計內容提要：
審計風險理論定義：
調查顯示：基金管理人士中 88%的認為我國的上市公司存在會計信息失真現象。
審計風險是個廣義的概念。是審計職業固有的嗎？客戶有問題，CPA就一定逃脫不了幹係嗎？獨立審計準則是個保險箱嗎？
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審計失敗案例：
CPA的程序錯誤：輕信客戶，不實際觀察生產過程；一葉障目，不見泰山。
CPA的直覺錯誤：朋友、校友、怕失掉客戶；產量統計波動；異常現象很多—股價波動、客戶處在風口浪尖。
獨立審計準則有問題？按部就班？就帳查帳？機械審計？
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管理當局舞弊及其表現：
管理當局為什麼舞弊？政治經濟利益；企業形象；製度安排存在舞弊動力---薪酬》業績》股價》報表；期權、MBO；遊戲規則的限定---上市條件、配股、增發、淨資產收益率三年平均10%以上、9%及不低於6%；竭力避免ST和退市；股價操動遠離法律製裁；造假成本低廉等。

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