如何計算應納稅額(ppt 64頁)

如何計算應納稅額目錄：
一、一般納稅人銷售貨物應納稅額的計算
二、進口貨物應納稅額的計算

如何計算應納稅額內容提要：
增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應納稅額等於當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。其計算公式為：
應納稅額 = 當期銷項稅額－當期進項稅額
在確定當期銷項稅額時，主要考慮兩個問題：一是當期要不要計稅，即按照稅法規定納稅義務是否產生；二是該筆業務中所涉及的銷項稅額的具體計算。
在確定當期進項項稅額時，也要考慮兩個問題：一是按照稅法該筆業務中所涉及的進項稅額能否抵扣；二是該筆進項稅額能否在當期抵扣。
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特殊銷售方式下的銷售額的確定
采取折扣方式銷售貨物
納稅人銷售過程中的折扣，是指銷貨方根據購貨方購貨數量和貨款支付時間給予購貨方的一種價格優惠，包括以下兩種形式：
① 折扣銷售
稅法規定：如果銷售額和折扣額在一張發票上分別注明的，可按折扣後銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
思考：稅法上為何要作如此規定？
② 銷售折扣
銷售折扣的折扣額不得從銷售額中減除。
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注意問題：
（1）納稅人購銷免稅貨物（購進免稅農產品除外）支付的運費，以及納稅人外購固定資產（貨物本身不計算進項稅額）支付的運費，不得按7％計算抵扣進項稅額。
（2）計算抵扣的進項稅額必須是支付給運輸企業，並取得運輸企業普通發票（即貨票）的運費。
（3）公式中的運費金額是指運輸單位開具的運費結算單據上注明的運費和建設基金（唯有這兩項），不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

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