現金流量表的分析(ppt 28頁)

現金流量表的分析內容提要：
我國的會計準則將現金流量分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量三大類。現金流量表采用收付實現製，具有客觀性和可理解性。企業可能采取“創造性會計”來創造利潤，但很難、甚至不可能創造現金。
現金流量表的基本目的是報告特定會計期間內現金的流入和流出情況。通過現金流量表揭示的信息，可以對企業
1、創造現金的能力作出評價
2、償債能力和支付能力作出更準確的評價
3、收益的質量作出評價
4、投資活動和籌資活動作出評價
另外,現金流量表的補充資料還提供了不涉及現金流量的投資與籌資活動信息.
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經營活動收益質量分析指標
一般說來,將企業通過營業活動獲取的淨現金流量與營業活動本身的規模、收益相比較,可以反映經營活動的收益質量。
反映經營活動收益質量的最常用的指標是盈餘現金保障倍數。此外還有銷售收入現金比率、主營業務現金比率等等。
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現金銷售收入比率是指銷售商品、提供勞務收到的現金與銷售收入之比，其計算公式為
銷售現金銷售收入比率
＝銷售商品、提供勞務收到的現金／銷售收入
式中，“銷售商品、提供勞務收到的現金”取之於現金流量表，是依據收付實現製計量的；“銷售收入”取之於利潤表的產品銷售收入(主營業務收入)。由於該指標的分子還包含企業通過其他業務收到的現金、本期收回的前期應收賬款、本期收到的預收賬款和向商品購買者收取的增值稅額等，所以該指標應大致等於(1+增值稅稅率)，若小於此值，就要仔細檢查應收、應付項目以及存貨的期末餘額，找出原因，製定相應措施,提高收益質量。

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