公司盈餘管理方案分析(ppt 32頁)

公司盈餘管理方案分析目錄：
一、盈餘管理概念(Earnings、Management)
二、部分涉及盈餘管理公司情況表
三、盈餘管理的主要手法
四、盈餘管理的動機分析
五、盈餘管理深層原因分析
六、公司盈餘管理的治理

公司盈餘管理方案分析內容提要：
上市前,資產負債表和利潤表的過度剝離
通過剝離,達到提高每股收益的目的,即放大利潤,減少淨資產(模擬財務報表)
如:將三年以上的應收賬款剝離給母公司
;將固定資產剝離給母公司並以租賃方式租回,用租金來調節利潤;將待攤費用,遞延資產等科目調至其他應收款,並將其剝離給母公司;將負債剝離給母公司,以符合<<公司法>>關於公開上市公司的淨資產占資產總額的比例必須在30%以上的要求.又如:將關聯公司收入劃入上市公司;將費用資本化後給母公司等.
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盈餘管理的主要手法
1.基於計提的盈餘管理:應收賬款壞賬準備---四項準備(應收款項,短期投資,長期投資,存貨)----八項準備(固定資產,在建工程,無形資產,委托貸款),上市之前不提準備;上市之後為隱滿利潤,多計準備等等;
2.濫用折舊政策:預計使用年限,折舊方法
3.潛虧掛賬:將三年以上應收款項,待攤費用,遞延資產及待處理財產損失等不良資產掛在賬上,造成公司出現“虛胖”.
4.收益性支出資本化:公司利用權責發生製,收入與費用配比等原則,對已經實際發生的費用或損失,本應作為收益性支出,卻通過長期待攤費用,在建工程等科目進行資本化,形成大量的虛擬資產.其中,利用利息資本化來操縱利潤.如以某項資產還處於試生產階段為借口,將應費用化的利息費用計入“在建工程”項目,虛增資產價值和利潤;在建工程中利息費用資本化數額和損益表中反映的財務費用,遠遠小於企業平均借款餘額應承擔的利息費用.
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交聯方交易
1.利用關聯購銷增加收入,轉嫁費用.關聯公司對上市公司的材料采用低價銷售,對其產品實行高價買入的方式,增加上市公司的利潤.(違背了公允價值).對於費用方法,母公司通過調低上市公司應交納的費用標準,或承擔上市公司的管理費用,廣告費等,或者退回以前年度交納的費用,從而降低當年費用,以達到轉嫁費用的目的.
2.委托投資:對一些投資規模大,投資回收期長的項目委托母公司投資,將風險轉移給母公司,而將投資收益的回報確定為上市公司當年的利潤.
3.托管經營:上市公司將不良資產委托給母公司經營,定額收取回報;母公司則將穩定獲利能力高的資產以較低的托管費用委托上市公司經營,虛構上市公司的經營業績.
4.轉讓資產,置換和出售資產:實行不等價交換.

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