資產類程序表分析(doc 56頁)

資產類程序表分析目錄：
一、貨幣資金審計程序表
二、短期投資程序表
三、短期投資跌價準備審計程序表
四、應收票據審計程序表
五、應收帳款審計程序表
六、應收股利審計程序表
七、應收利息審計程序表
八、其他應收款審計程序表
九、壞賬準備審計程序表
十、應收補貼款審計程序表
十一、............

資產類程序表分析內容提要：
損失認定的證據審核：
1.現金的損失認定：
A、企業清查出的現金短缺，應獲取下列相關文件：
1)現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）
2)現金保管人對於短款的說明及相關核準文件
3)由於管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明
4)涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。
2.銀行存款損失認定
未達帳項要逐筆查明形成原因，確認債權債務關係，核實情況分清責任。對不能收回款項，比照現金壞賬損失的認定要求，進行損失認定。
……

損失認定的證據審核
1.債務單位已被宣告破產、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉等損失認定的證據審核：
A、法院的破產公告和破產清算的清償文件；
B、工商部門的注銷、吊銷證明；
C、政府部門有關行政決定文件。
債務人已失蹤、死亡的應收款項損失認定的證據審核：
A、應獲取公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明
B、無法準確判斷已失蹤、死亡的，獲取企業內部相關情況說明和核準文件。
2.因債務人遭受戰爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響確實無法收回的應收款項損失認定的證據審核：
A、應獲取企業的相關專項說明書和核準文件。
3.逾期不能收回的應收款項損失認定的證據審核：
A、因敗訴而無法收回的，應獲取法院判決書、裁定書；勝訴但因無法執行或債務人無償債能力而被法院裁定終（中）止執行的，應獲取法院裁定文件，依據法院的法律文書
B、單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，應獲取企業相關的專項說明
C、逾期3年以上，企業已依法催收但尚未收回的，應查明債務人是否已資不抵債、是否連續3年虧損或連續停止經營3年以上且最近3年內沒有任何業務往來
……

應收利息審計程序：
一、損失認定的證據審核
參照應收帳款損失認定審核程序執行
二、應收利息科目的審閱
獲取資產負債表日按被投資者名稱排列的明細表，並與明細帳、總帳和報表數核對相符。
複核應收利息計提依據是否充分，是否與相應的債權投資對應；計提和收到利息的會計處理是否正確。
三、必要時適當增加審計程序。

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