上市公司的內部審計研究(doc 27頁)

上市公司的內部審計研究目錄：
一、上市公司內部審計現狀
二、上市公司內部審計的特點
三、上市公司內部審計的地位
四、上市公司內部審計管理體製
五、上市公司內部審計職能
六、上市公司內部審計與董事會、監事會、管理層的關係暨在公司治理結構中發揮的作用：
七、上市公司內部審計發展趨勢

上市公司的內部審計研究內容提要：
上市公司缺乏內在動力建立內部審計製度。我國的上市公司內部審計是在行政幹預下建立起來的，而不是出於上市公司的內在需要。上市公司的高層管理人員，隻是上市公司資產的經營者，而不是上市公司資產的所有者，對上市公司內部審計沒有主觀要求，對上市公司內部審計的性質、作用與職能認識不一，有的根本未將上市公司內部審計機構看成是上市公司機體的重要組成部分。
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上市公司內部審計是公司推進可控、最優內控的內在動力，並且是不斷深入的一個過程。這個作用是不可缺少的、是其他職能無法替代的，是外部審計無法作到的。
1、上市公司內部審計貼近管理，熟悉情況，容易發現管理上的漏洞。內部審計人員對本上市公司的目標、各部門的職責分工、上市公司內部各項規章製度、工作流程、生產經營情況等較為熟悉，而審計對象的相對固定性，又使其能動態地掌握被審單位的各種情況，及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，有針對性地進行審計，以發現管理上的漏洞。
2、上市公司內部審計時間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計效果和審計效益。內審人員能隨時掌握上市公司大量內部信息，從而能減少資料收集、審前調查的工作量，項目的實施又可以融合在其他項目中進行，降低了審計成本，能從多角度、多環節發現線索，並靈活采用風險分析、控製評價、詢問、實質性測試等多種方法，以提高審計的效果和效益。
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上市公司治理結構科學化的重要標誌就是內部控製製度的建立和有效運行。一個有效的內部控製製度應該滿足以下條件：能夠保證業務活動按照恰當的授權進行；能夠使所有交易和事項以正確的金額，在適當的會計期間及時進行記錄，保證會計資料的真實、完整；有利於貫徹既定的管理方針，提高經營管理效率；有利於通過檢查有關數據的正確性和可靠性、確保內部控製製度的有效實施。為了保證內部控製製度符合這四個方麵的要求，上市公司采取的內部控製方式應該包括內部審計控製。

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