論企業所得稅避稅與反避稅(doc 9頁)

論企業所得稅避稅與反避稅目錄：
一、納稅人方麵的優惠
二、納稅環節的優惠
三、消費稅具有高轉嫁特征
四、出口的應稅消費品免稅
一、進項稅額方麵的優惠
二、免稅優惠
三、增值稅"出口退稅"的優惠

論企業所得稅避稅與反避稅內容提要：
收入總額計算時的避稅與反避稅：
1．《企業所得稅暫行條例》規定的一般收入中的其他收入避稅與反避稅這裏所指的其他收入是指固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故無法支付的應付款項、物資和現金溢餘收入、包裝物押金等。企業在記賬時，這些收入最易被忽略和不進行處理，所以稅務部門應該注意這部分收入的賬務處理。
2．對企業返還流轉稅的避稅與反避稅
對企業減稅或返還流轉稅，一般應該並入企業利潤征稅。直接減免和即征即退的，應並入企業當年利潤計征所得稅；對先征稅後返還和先征後退的，應並入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤計征所得稅。
……

納稅環節的優惠：
消費稅一般有兩類：直接消費稅和間接消費稅。前者一般指消費者本人作為納稅人，當消費者消費應稅消費品時，交納的消費稅；後者指的是由生產者繳納，而不是由消費者繳納，盡管消費者是該稅負的最終承擔者。
我國的消費稅屬於間接消費稅，稅負將納稅環節選擇在生產環節，這樣既可達到開征消費稅的目的，節約征管費用，提高征管效率，又可減少重複征稅、減輕納稅人負擔。
……

不能抵扣的進項額主要包括以下幾個方麵：
第一，購進貨物或應稅勞務未按規定取得並保存增值稅扣稅憑證的
第二，購進貨物或應稅勞務的增值稅扣稅憑證尚未按規定注明增值稅額及其有關事項，或者是所注明稅額及其他有關事項不符合規定的；
第三，購進的固定資產。包括兩種情況：一是指納稅人生產經營所使用的年限在一年以上的機器、機械運輸工具，以及其他與生產經營有關的設備、工具和器具。二是指單位價值在2000元以上，並且使用年限超過兩年的不屬於生產經營主要設備的物品；

..............................