內部控製與風險評價(doc 26頁)

內部控製與風險評價目錄：
（一）內部控製目標與要素
（二）了解與記錄內部控製
（三）內部控製測試
（四）內部控製評價
（五）管理建議書

 

內部控製與風險評價內容提要：
內部控製的目標。
（1）保證業務活動按照適當的授權進行；
（2）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄於適當的賬戶，使會計報表的編製符合會計準則的相關要求；
（3）保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權；
（4）保證賬麵資產與實存資產定期核對相符。
……

控製環境：
①指對企業內部控製的建立和實施有重大影響的因素的總稱。
②其好壞直接決定著企業其他控製能否實施或實施的效果；可增強也可削弱特定控製的有效性。
③反映了管理當局和董事會關於控製對公司重要性的態度。
④內容包括：
A 經營管理的觀念、方式和風格
B 組織結構
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職責劃分會影響三種認定的控製風險，比如：
a 將資產保管同資產會計記錄的掌管相分離，可以降低盜竊的風險，因為盜竊者將無法通過減少資產的記錄來掩飾盜竊真相。
b 將處理現金支出交易同調節銀行賬戶分離，可以降低不記錄支票付款的風險，因為在調節過程中可發現這種風險。
c 付款憑證的批準同支票簽發相分離，可以降低支票書寫出錯的風險。

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