試論審計風險管理(doc 5頁)

試論審計風險管理目錄：
1　審計風險的識別
2　審計風險的估測
3　審計風險的評價
4　審計風險的防範

試論審計風險管理內容提要：
事實上，在提供鑒證服務的同時，審計人員就已經承擔了法律責任。這些責任在某些情況下會轉換為負債或損失。因此風險管理的第一步就是要識別審計可能麵臨的各種風險。審計風險識別的途徑概括起來不外乎兩個方麵；一是借助外部力量，利用外界的風險信息、資料識別風險；二是依靠會計師事務所的力量，根據客戶的特性識別風險。由於審計資源是有限的，審計人員應把精力和資源集中於最容易引起風險的領域（因一般審計實務書籍中都有詳細說明，在此不再贅述），並注意以下幾個問題：1避開詳細的程序式的檢查，而把審計判斷集中於披露問題和會計政策選擇的連續性；2使用破產或兼並預測模型來預測高風險的業務；3避開高風險的行業，或對高風險行業提高審計費用；4堅持穩健主義。
……

通過審計風險識別，充分揭示了審計人員所麵臨的各種風險和風險因素，通過審計風險的估測，從量上確定審計風險發生的概率及損失的嚴重程度。然而，審計風險是大於還是小於可接受的標準？如何把不可接受的審計風險通過采取控製測試使之變為可接受？這些控製措施應采取到什麼程度？采取了控製措施後，是否產生了新的風險因素？這些都要通過審計風險評價來加以解決。
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進行審計風險評價必須注意：
第一，對審計風險因素必須進行全麵考慮。審計風險因素包括主觀和客觀兩個方麵，審計人員應對它們進行通盤考慮，並識別審計風險的主要形成因素，根據應付和減少風險的關鍵點，以此作為風險控製的重點。
第二，評價結果必須把所有因素綜合起來，用單一數字表示。為此，必須弄清各因素之間的關係，並建立數學模型。

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