內部控製製度之固定資產循環(doc 25頁)

內部控製製度之固定資產循環目錄：
第1節作業程序
第2節控製重點
第3節相關資料
第1節作業程序
第2節控製重點
第3節相關資料
第1節作業程序
第2節控製重點
第3節相關資料
第1節作業程序
……

內部控製製度之固定資產循環內容提要：
作業程序：
1)固定資產因新建、購置而取得，經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。
2)資產取得之後，由資產管理員依資產編號原則編號，並設置「資產卡」歸檔保管。
3)將資產號碼卷標，貼於固定資產上。
4)若有移轉資產，須經董事長核準後，始可接受。受移轉單位領取後，知會資產管理人，完成點收及估價手續後，使用單位填「固定資產領用單」，資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。
……

固定資產異動：
1)固定資產調撥，應由撥出單位填「固定資產調撥單」，由管理人員在「資產卡」上記錄變動。
2)固定資產科目名稱變更、範圍變更、移轉或轉列閑置資產時，均由固定資產管理人員，填「固定資產變更單」通知財會單位，並記入「資產卡」。
3)固定資產修配之人工及領用材料，除依一般作業程序管理外，並由財會單位將成本計算入帳，並填「固定資產增值單」通知資產管理人員。
……

控製重點：
1)固定資產異動，非依規定程序辦理，並填妥「固定資產調撥單」後，不得為之。臨時緊急之調撥，亦須經主管同意，且在兩日內補辦調撥手續。
2)固定資產之大修工程支出應注意有無超過預算，並分析原因。
3)因經濟或效能問題轉列非營業之固定資產，如未能達到原計劃預估年限及收回投資數額時，即屬投資錯誤或計劃缺失，應予檢討。

..............................