現代企業貨幣資金與特殊項目審計(doc 40頁)

現代企業貨幣資金與特殊項目審計目錄：
（一）貨幣資金與業務循環
（二）內部控製測試
（三）現金審計
（四）銀行存款審計
（五）其他貨幣資金審計
（六）特殊項目審計

現代企業貨幣資金與特殊項目審計內容提要：
貨幣資金的內部控製可以細分為收款內部控製、付款內部控製和備用金（零用現金）內部控製。
①國務院頒發的《現金管理暫行條例》明確規定了現金的使用範圍，超過規定限額以上的現金支出一律使用支票。因此，企業應建立相應的支票申領製度。
②對於支票報銷和現金報銷，企業應建立報銷製度。
A　報銷人員報銷時應當有正常的報批手續、適當充分的付款憑據，有關購貨支出還應具有驗貨手續；
B 財會部門應對報銷單據加以審核，現金出納需見到加蓋核準戳記的支出憑據後，方可付款。
③對零用現金的控製，應采用定額備用金製度並重點加強對報銷憑證的審查，從而達到控製零用現金的目的。
……

盤點庫存現金：
①盤點庫存現金，通常包括已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點。②盤點時必須有被審計單位出納員和會計主管人員參加，並由注冊會計師進行盤點。
③盤點庫存現金的步驟和方法有：
A 製定庫存現金盤點程序，實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的範圍一般包括企業各部門經管的現金。
出納員把已辦妥現金收付手續的收付款憑證登入現金日記賬，如果現金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點。
B 審閱現金日記賬並同時與現金收付憑證相核對。（內容、金額與日期）
C 由出納員根據現金日記賬加計累計數額結出現金結餘額。
D 盤點保險櫃的現金實存數，同時編製“庫存現金盤點表”。
E 資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。；
F 盤點金額與現金日記賬餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並做出記錄或適當調整。
G 若有衝抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金盤點表”中注明或做出必要的調整。
……

結合對會計報表項目實施的實質性測試程序進行的審計：
這類審計是會計報表項目審計的一部分。如審計期後的銷售和采購業務，以判斷本期主營業務收入發生額及期末存貨等賬戶的餘額是否正確；又如通過對期後貨幣資金收入的審計，來確定應收賬款的可收回性等。對應予調整的期後事項進行審計時，應著重查明期後的重大購銷業務和重大的收付款業務，有無不尋常的轉賬交易或調整分錄。

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