企業所得稅彙算清繳的注意事項(doc 15頁)

企業所得稅彙算清繳的注意事項目錄：
第一部分　稅前扣除的基本原則
第二部分　成本和費用
第三部分　工資薪金支出
第四部分　資產折舊和返銷
第五部分　貸款費用和租金支出
第六部分　廣告費和業務招待費
第七部分　壞賬損失
第八部分　其他扣除項目
第十部分　彙算清繳前需要報批、備案的事項

企業所得稅彙算清繳的注意事項內容提要：
權責發生製原則，即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。
存在的問題：通過我們平時的納稅自查，發現普遍存在用以前年度的發票入賬的問題，而以前年度的發票證明該費用是發生在以前年度，如果在當期入賬，就不符合稅收上的權責發生製原則，因此以前年度的發票就屬於調增的對象
……

相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。
存在的問題：
1、有些公司在“營業費用”中設了一個“分公司費用”，這是與“相關性原則”不符合的，因為分公司是獨立的納稅人，所以其發生的費用不應該在本部報銷。
建議：另設一個比如“市場部費用”“銷售公司費用”等。
2、 通訊費問題：通訊工具的產權歸屬個人的通訊費，一律不得在所得稅前列支，已經列支的，要進行調增
……

下列支出不屬於工資薪金支出：
（一）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
（二）根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；
（三）從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
（四）各項勞動保護支出；
（五）雇員調動工作的旅費和安家費；

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