企業所得稅稅前扣除項目與優惠政策(doc 22頁)

企業所得稅稅前扣除項目與優惠政策內容提要：
1、計稅工資的月扣除最高限額為960元/人；計稅工資的範圍包括企業以各種形式支付的基本工資、各類補貼（地區補貼、物價補貼和誤餐補貼）、津貼、獎金等。
2、企業按批準的“工掛”辦法提取的工資額超過實際發放的工資額部分，不得在稅前扣除；超過部分可在實際發放年度稅前扣除。經有關部門批準實行“工掛”辦法的企業，在“兩低於”範圍內提取工資總額。
3、對中央企業投資參股的聯營、股份製企業，確需實行“工掛”辦法提出申請，並提交“工掛”方案，報主管勞動廳（局）及與之同級的國稅局批準，經主管國稅局審核後，按“工掛”企業的工資扣除辦法執行。
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職工工會經費：
1、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按稅前準予扣除的工資總額的2%、14%、1.5%-2.5%計算扣除。
2、企業按規定提取的向工會撥交的工會經費，憑工會組織開具的“工會經費撥繳款專用收據“在稅前扣除。
3、軟件生產企業發生的與其經營活動有關的合理培訓費用，……

壞帳準備金：
1、按年末應收帳款5‰以內差額計提的壞帳準備金，準予扣除。壞帳損失，先衝減準備金，不足部分據實扣除。不計提壞帳準備金的企業，按實際發生數據實扣除。
2、納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準備金。關聯方之間往來帳款也不得確認為壞帳。但關聯企業之間的應收帳款，經法院判決負債方破產，破產企業的財產不足以清償的負債部分，經稅務機關審核後，應允許債權方企業作為壞帳損失在稅前扣除。

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