企業財務審計必背的重要理論及概念(doc 61頁)

企業財務審計必背的重要理論及概念目錄：
第一章：審計概論
第二章：審計對象
第三章：注冊會計師職業規範體係
第四章：注冊會計師的法律責任
第五章：審計目標與審計範圍
第六章：審計證據與審計工作底稿
第七章：審計計劃、重要性及審計風險
第八章：內部控製及其測試與評價
第九章：審計測試中的抽樣技術

企業財務審計必背的重要理論及概念內容提要：
執業規範指南：
獨立原則，是指注冊會計師執行審計業務、出具審計報告時應當在實質上和形式上（同時具備）獨立於委托單位和其他機構。具體包括三層含義：
第一層，所謂實質上的獨立，是要求注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關係。心態才能客觀、公正。
第二層，所謂形式上的獨立，是對第三者而言的，即注冊會計師必須在第三者麵前呈現一種獨立於委托單位的身份，即在他人看來是獨立的。
第三，獨立原則在強調注冊會計師對於委托單位保持獨立性的同時，也要求他獨立於外部其他機構和組織。具體來說又包括三個內容：一是注冊會計師“對所發表的意見負責”；二是，不論是業務承接、執行，還是報告的形成與提交，注冊會計師均應依法辦事，獨立自主，不依附於其他機構和組織，也不受其幹擾和影響；三是注冊會計師的審計報告無須經任何部門審定和批準。
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正確把握實質上的獨立和形式上的獨立的關係
實質上的獨立和形式上的獨立是不同的兩個概念，但有時又密不可分。實質上的獨立性是無形的，難以測量的；而形式上的獨立性是有形的，可以觀察的。注冊會計師在執行審計業務時，不僅要保持實質上的獨立，而且要保持形式上的獨立。因為實質上的獨立隻有當注冊會計師在整個審計過程中真正保持中立（即不偏不倚）時才成立，而形式上的獨立則是社會公眾對注冊會計師獨立性評判的結果。即使注冊會計師確實保持了實質上的獨立，但如果社會公眾認為其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的獨立，則審計結果即使再正確也是徒勞，因為社會公眾隻能通過觀察注冊會計師外觀上是否獨立而決定是否信任其報告的信息。現在，公眾通過觀察認為注冊會計師形式上不獨立，那麼，就算注冊會計師確實保持了實質上的獨立，他的服務也會喪失其價值。因此，可以說，形式上的獨立是實質上的獨立的重要保證。
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控製風險評價的過程（注意與初步評價風險的區別）
注會隻有在確認以下事項的情況下，才能將控製風險評價為高水平
1．控製政策和程序與認定不相關
2．控製政策和程序無效
3．取得證據來評價控製政策和程序顯得不經濟
注會隻有在確認以下事項的情況下，才能將控製風險評價為低水平
1．控製政策和程序與認定相關
2．通過控製測試已獲得證據證明控製有效。

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