現代企業財務報表分析(ppt 234頁)

現代企業財務報表分析目錄：
第一部分：財務報表分析概論
第二部分：資產負債表分析
第三部分：利潤表分析
第四部分：現金流量表分析

現代企業財務報表分析內容提要：
收到的稅費返還：
“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。
收到的稅費返還＝收到的增值稅的返還＋收到的消費稅、營業稅、教育費附加的返還＋收到的所得稅的返還
利潤表中的“補貼收入”項目，僅反映企業取得的各種補貼收入以及退回的增殖稅等。退回的所得稅，衝減“所得稅”項目；退回的消費稅、營業稅等，衝減“主營業務稅金及附加”項目。因此，必須將利潤表中的“補貼收入”項目與現金流量表中的“收到的稅費返還”項目聯係起來分析，從而判斷一個企業實際接受政府的補貼情況。
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收到的其他與經營活動有關的現金：
“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。
收到的其他與經營活動有關的現金＝營業外收入（罰款收入）＋其他業務收入（經營租賃租金收入）＋補貼收入（不包括增值稅的返還） ＋其他應付款的增加
收到的其他與經營活動有關的現金異動倍數＝收到的其他與經營活動有關的現金／銷售商品、提供勞務收到的現金。該指標的倍數越高，則說明公司的經營活動現金流入的異動程度越高。
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購買商品、接受勞務支付的現金：
“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業本期購買商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購代銷業務支付的現金，也在本項目反映。
用公式表示“購買商品、接受勞務支付的現金”與資產負債表、利潤表等各類報表的鉤稽關係如下：
購買商品、接受勞務支付的現金＝主營業務成本（減去本期生產成本中非存貨轉化的部分）＋存貨的增加＋應交增值稅進項稅 ＋ 應付賬款、應付票據的減少（減去本期以非現金資產抵償負債導致的應付賬款、應付票據的減少）＋ 預付賬款的增加
現金購銷比率=購買商品、接受勞務支付的現金/銷售商品、提供勞務收到的現金。在一般情況下，這一比率應接近於商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品；經營業務萎縮。兩種情況都會對企業產生不利影響。

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