財務審計案例練習答案(doc 19頁)

財務審計案例練習答案內容提要：
對銷售與收款循環的描述
1.銷售部門收到顧客的訂單後，由經理張一凡就品種、規格、數量、價格、付款條件，結算方式等詳加審核、簽章，然後交倉庫辦理發貨手續。
2.倉庫發運任何商品出庫，均必須由管理員李治根據經批準的訂單， 填製一式四聯的銷貨單。在各聯上簽章後，第一聯代包裝發運單，由工作人員依單配貨、包裝，隨貨交顧客；第二聯送會計部；第三聯送 應收賬款專管員王華；第四聯則由李治按編號順序連同訂單一並歸檔，長期保存，作為盤存的依據；
3.會計科收到銷貨單後，根據單列的資料，開具一式兩聯的銷貨發票，其中第一聯寄送顧客，第二聯交王華，作為記賬和收款的憑證；
4應收賬款專管員王華收到銷貨發票第二聯後，將其與銷貨單第三聯核對，如無錯誤，即據以登記銷貨客戶明細賬，然後將兩者一並按顧客姓名順序歸檔，長期保存。
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1.對於一個審計項目，無論是按項目審計，或是按照循環審計，項目經理都要對各個審計工作底稿進行逐張的複核，在這詳細複核的基礎上，彙總審計差異至調整分錄彙總表、重分類分錄彙總表、未調整不符事項彙總表三張綜合類審計工作底稿上。
2.重分類有狹義和廣義之分。廣義的重分類泛指不需要調整會計明細賬和總賬，隻調整會計報表的事項。狹義的重分類僅指不能直接根據會計明細賬年末餘額填製資產負債表和損益表項目的事項，如應收賬款、應付賬款、長期借款明細賬，應將其中的預收賬款、預付賬款、一年內到期的長期借款分離出來，對損益表科目的子目誤用作相應的會計調整等。此案例中重分類分錄彙總表采用狹義的表述。
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2、該公司的賬務處理不正確，將外方多投入的資金300萬元計入資本公積。理由如下：
外方於98.5.1出資人民幣2640萬元，按投資協議約定的折合彙率8.00元折算為330萬美元，
因此，外方還需投入270萬美元，按約定彙率8.00元折算為2160萬人民幣。但外方98.6.1.出資當日的外彙牌價為8.30元，因此，外方還應再投入2241萬元人民幣，差額81萬元人民幣(2241-2160=81)作為資本折算差額，計入資本公積。
外方98.6.1.實際投入2541萬人民幣，與2241萬人民幣之間的差額300萬人民幣屬於外方多投入的金額，應及時退還給外方投資者，在能退還之前暫作“其他應付款”處理。
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