企業所得稅彙算清繳工作介紹(doc 20頁)

企業所得稅彙算清繳工作介紹內容提要：
按照國稅發〔2003〕45號文件規定：企業將自產、委托加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價證券（商業企業包括外購商品）用於捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。此行填寫納稅人按下列公式計算出的因對外捐贈事項產生的按公允價值視同銷售而產生的收益金額。所計算的“因對外捐贈事項產生的按公允價值視同銷售而產生的收益金額”小於0用“—”號表示。
計算公式：因對外捐贈事項而產生的按公允價值視同銷售的金額=按稅法規定認定的捐出資產的公允價值-[按稅法規定確定的捐出資產的成本（或原價）-按稅法規定已計提的累計折舊（累計攤銷額）]-捐贈過程中發生的清理費用及繳納的可從應納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關稅費。
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適用稅率：按納稅人年實現應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規定企業所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對應納稅所得額在一定數額之下的企業，給予優惠稅率照顧。其優惠稅率為：年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術產業開發試驗區內經批準的高新技術企業以及經批準在境外上市的股份製企業，按國家統一規定或批準的稅率。
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實行定額（定率）繳納企業所得稅的納稅人填報本表要求
（1）實行定額（定率）繳納企業所得稅的納稅人在進行申報時隻填寫第1、76、80、88行以下的有關項目。並填報代理審核中介機構的計算機代碼。
（2）實行純益率征收方式繳納企業所得稅的納稅人填報要求
1、填寫申報表時隻填寫第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有關項目。如取得需要補稅的投資收益，還需填報《聯營、股份、中外合資、投資企業收入納稅計算表》。（填寫要求請參見附件一）
2、納稅人若彌補在實行核定純益率征收方式繳納企業所得稅前發生的符合稅法規定的以前年度尚未彌補的虧損時，要按照“北京市地方稅務局企業所得稅彌補虧損管理規定”（京地稅企[2004]581）號文件規定，向主管稅務機關報送報備資料。

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