所得稅會計與所得稅費用的計量(ppt 68頁)

所得稅會計與所得稅費用的計量目錄：
第一節、所得稅會計概述
第二節、資產、負債的計稅基礎及暫時性差異
第三節、遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的確認和計量
第四節、所得稅費用的確認與計量

所得稅會計與所得稅費用的計量內容提要：
資產負債表債務法的理論基礎：
所得稅會計是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬麵價值與按照稅法規定確定的計稅基礎進行比較，對於兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，從而確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，並在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
一項資產的賬麵價值代表的是企業在持續使用及最終出售該項資產時會取得的經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的總金額。資產的賬麵價值大於其計稅基礎，該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，意味著企業將於未來期間增加應納稅所得額和應交所得稅，產生應納稅暫時性差異。
所得稅會計的一般程序
1.按照相關會計準則規定確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬麵價值。
2.按照會計準則中對於資產和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規為基礎，確定資產負債表中有關資產、負債項目的計稅基礎。
3.比較資產、負債的賬麵價值與其計稅基礎，對於兩者之間存在差異的，分析其性質，除準則中規定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定資產負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有金額，並與期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的餘額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或應予轉銷的金額，作為遞延所得稅。

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