可供出售金融資產的會計處理(doc 9頁)

可供出售金融資產的會計處理內容提要：
（一）企業取得可供出售金融資產
1.股票投資
借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等
2.債券投資
借：可供出售金融資產——成本（麵值）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
【例題11?單選題】下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是（ ）。（2010年考題）
A.發行長期債券發生的交易費用
B.取得交易性金融資產發生的交易費用
C.取得持有至到期投資發生的交易費用
D.取得可供出售金融資產發生的交易費用
【答案】B
【解析】交易性金融資產發生的相關費用應計入投資收益，其他事項相關交易費用均應計入其初始入賬價值。
【例題12?單選題】A公司於2012年4月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元），另支付相關費用12萬元。A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為（ ）萬元。
A.700 B.800
C.712 D.812
【答案】C
【解析】A公司取得股票作為可供出售金融資產，發生的交易費用要計入成本，入賬價值=200×（4-0.5）+12=712（萬元）。
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