營業稅的計算、申報與會計處理(ppt 64頁)

營業稅的計算、申報與會計處理目錄：
第一節、營業稅概述
一、納稅義務人與納稅範圍
二、稅目、稅率
三、營業稅納稅義務的確認
第二節、營業稅的計算與申報
一、計稅依據
二、營業稅與增值稅征稅範圍劃分
三、幾種經營行為營業稅的計算
第三節、營業稅的會計處理

營業稅的計算、申報與會計處理內容提要：
納稅義務人與納稅範圍：
1、征稅範圍和納稅義務人。營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種流轉稅。
2、“境內”的具體含義。
注意：境內單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業提供勞務服務，不屬於在境內提供應稅勞務。對境內企業外派本單位員工赴境外從事勞務服務取得的各項收入，不征營業稅。
扣繳義務人的規定：
（1）委托金融機構發放貸款的，其應納稅額以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。
（2）建築安裝業務實行分包或者轉包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。
（3）境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人未扣繳義務人。
營業稅納稅義務的確認：
營業稅納稅義務的確認，按納稅人收訖營業收入款項的當天；若向對方收取預收性質的價款，基本上遵循權責發生製原則，即按財務會計確認收入的時間為納稅義務的發生。

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