中級財務會計重點知識(doc 8頁)

中級財務會計重點知識內容提要：
1、產品發給員工/股東
借：應付職工薪酬（員工）
應付股利（股東）
貸：主營業務收入（計稅價）
（結轉成本）借：主營業務成本
貸：
2、交稅
向稅務局交稅100萬，其中60萬為本年度稅。
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅額）60萬
——未交增值稅40萬
貸：銀行存款
3、持有交易性金融資產100萬，年末公允價值為180萬
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
4、無形資產出售
（1）注銷（2）收錢（3）結轉營業外收支
（賬麵價值+稅金比收到錢數）差額進營業外收支
例：某項專利原價100萬，累計攤銷30萬，已計提減值準備5萬，協商作價80萬，營業稅率5%。（若價為60萬，則需計算營業外支出）
借：銀行存款80萬
累計攤銷30萬
無形資產減值準備5萬
貸：無形資產100萬
應交稅費——應交營業稅80×5%＝4萬
營業外收入11萬
5、影響固定資產損益的因素
6、捐贈東西或接受捐贈
捐贈：營業外支出
接受捐贈：營業外收入（不是收入，是利得）
7、確認短期借款利息
借：財務費用
貸：利息費用/應付利息（均可）
8、利潤表中
營業收入＝主營業務收入+其他業務收入
營業成本＝主營業務成本+其他業務成本
營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益
利潤總額＝營業利潤+營業外收入－營業外支出
淨利潤＝利潤總額－所得稅費用

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